Виды налоговых проверок

Среди всех видов контрольных мероприятий налоговые проверки считаются одними из самых неприятных. Нередко бизнес сталкивается с доначислениями налогов, наложением штрафов и выставлением пени к уплате. При несогласии с выводами инспекторов, налогоплательщик может вступить с ведомством в долгий, изнуряющий спор.

Налоговые проверки делятся на:
- камеральную,
- выездную,
Еще выделяют понятие встречной проверки, хотя данный вид как отдельный НК РФ не заявлен (ст. 93.1 НК РФ). Скорее, это дополнительный вид контроля, может быть в составе как камеральной, так и выездной проверки.

Камеральная налоговая проверка

Данный вид проверки налоговики проводят на постоянной основе, после сдачи очередной отчетности налогоплательщиками.

Как проводится

Проверка проводится налоговиками путем изучения поданной налогоплательщиком декларации (первичной и уточненной). На самом деле этот вид проверки проводится каждый раз при сдаче декларации. Инспектор смотрит, правильно ли она заполнена, а также сверяет верность проведенных расчетов налога.
Проверка может быть начата сразу после получения налоговиками декларации. О начале проверки налогоплательщик не уведомляется.

Где проводится

При таком варианте контроля налогоплательщик и инспектор каждый находится на своих местах, а общение происходит путем электронной (например, через личный кабинет) или бумажной (реже) переписки.

Срок проверки - до 3-х месяцев максимально.

Количество проверок в год: после каждой сдачи декларации, каждый отчетный период.

Чем заканчивается: Чаще такая проверка заканчивается успешно для предпринимателя. Возможно, после получения уточненной декларации.

Нормы НК: ст. 88 НК РФ

Выездная налоговая проверка

Это нерегулярный вид проверки. О проведении выездной проверки решение принимается только, если есть подозрения в нарушениях НК РФ, и компания попала в зону «риска».
Подробнее о критериях оценки риска Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@

При текущем виде проверки налоговики могут проверить практически все: как начислялись налоги, исполнялись договоры.

Как проводится

ИФНС выносит решение о проверке. Об этом ставится в известность налогоплательщик. Причем требования заблаговременности извещения об этом закон не устанавливает. Такое извещение может быть направлено и через личный кабинет налогоплательщика, и непосредственно вручено на пороге офиса руководителю проверяемой организации.
Времени подготовиться к проверочным мероприятиям у налогоплательщика практически не остается, если только в самом Решении о проверке не найдутся изъяны, позволяющие формально потребовать «доработки» данного документа.
План выездных проверок составляется только для представителей сферы игорного бизнеса, что дает их представителям заранее подготовиться к процессу.

Выездные проверки также подразделяют на:

- комплексные (проверяется все, что касается исчисления и уплаты налогов, за определенный период);
- тематические (контролю подвергается порядок исчисления и уплаты какого-то определенного налога, например, НДС);
- целевые (инспекторы проводят ревизию каких-то определенных сфер хозяйственных операций проверяемого, например, экспортных операций);
- контрольные/повторные (если вышестоящая ФНС выявит критические недочеты в проведенной нижестоящей ФНС проверке).

Где проводится

Порядок проведения проверки следует из ее названия. Проверка проводится по месту нахождения проверяемого предприятия, с «выездом» инспекторов. В состав группы, как правило, входит от двух до трех инспекторов. Если выделить помещение для проверяющих на территории налогоплательщика невозможно, инспекторы разместятся по своему основному месту работы, но всю истребуемую документацию придется им доставлять туда.

Срок проверки: 2 месяца. Срок может быть продлен до 4-х, а в исключительных случаях – до 6 месяцев.

Количество проверок в год: общее правило – не более 2-х проверок в год. Но могут быть исключения (по решению налоговиков).

Чем заканчивается

Такие проверки начинаются с подозрений в недобросовестности налогоплательщика и заканчиваются чаще всего подтверждением этих подозрений. Результаты проверки налоговый орган фиксирует в решении.
В подавляющем большинстве случаев этот результат выражен в доначислении налогов, квалификации действий налогоплательщика как правонарушение, а также в наложении соответствующих санкций за это.
Решение направляется руководителю проверенного предприятия через личный кабинет, лично или почтой.

Нормы НК: ст. 88 НК РФ

Камеральные и выездные и проверки существенно отличаются друг от друга. Первая относится к текущим способам контроля. Вторая же носит более серьезный характер и риск негативных последствий.

22 АПРЕЛЯ / 2023